Часто возникают ситуации, когда турфирме необходимо «подчистить» суммы, которые указаны в книге учета доходов и расходов. Такая ситуация возможна, если, к примеру, была найдена ошибка в отражении операций или если был отказ от поездки, предварительно оплаченной туристом путевки. Такие ситуации возникают довольно часто. А о том, как правильно делать соответствующие корректировки далее в нашей статье.
 

Операции неверно отражены
Вполне вероятна такая ситуация, когда бухгалтер ошибочно забыл указать в прошлых периодах расходы, например, за оплату коммунальных услуг или плату за аренду.
Если еще до 1.01.2010 у организаций был только один вариант учета затрат – пересчитать все затраты за период в котором произошло завышение налогов и подать «корректировки», то теперь расходы можно признать в периоде, в котором обнаружена ошибка. Выходит, что корректирование базы прошлого налогового периода и заново подавать налоговые декларации с уточнением совершенно не обязательно. Эти изменения вступили в силу с начала 2010 года, хотя соответствующие изменения были внесены еще в 2008 году.
Такой порядок подтвержден так же специалистами Минфина России. И хотя такие разъяснения ориентированы компаниям, с общим режимом налогообложения, пользоваться ими вполне возможно и тем, кто работает на спецрежиме, только для этого нужно будет учитывать особенности исчисления налоговой базы, установленные каждым конкретным налогом.
Однако следует быть очень внимательными, потому что такой порядок возможен, только если фирма завысила налоговую базу за прошлый период. Если же турфирма просто не учла какие-то доходы и ее база была занижена, то эту базу придется пересчитать именно за тот период, где была допущена ошибка. Следовательно, турфирме придется внести исправления в книгу учета доходов и расходов конкретно за тот период, в котором ошибка была совершена и обязательно нужно подать уточненку по единому налогу за прошлый период.
 

Общие правила исправления ошибок
На законодательном уровне не предусмотрено внесение исправлений в книгу учета доходов и расходов. И чтоб избежать всевозможных неприятных инцидентов, необходимо выполнять все требования соответственно указанным правилам. Если учет вашей книги ведется на бумажном носителе, то исправления могут быть внесены несколькими способами, например, такими:
1) можно скорректировать значения и если ошибка не была отражена в итоговых показателях о доходах (расходах) за месяц, то сумму, которая была внесена по ошибке. зачеркивают и указывают правильную. Обязательно следует указать дату исправления, а так же заверить его подписью руководителя турфирмы и поставить печать.
2) существует еще один способ, для правильного осуществления которого необходимо запись с ошибкой, которая была установлена ранее, скопировать со знаком минус, а затем внести правильную сумму. Когда будет производиться подсчет итоговой суммы за месяц, данные, записанные со знаком «минус», не будут прибавляться, а наоборот отнимутся из общей суммы итогов.

Если книга учета ведется в электронном виде, нужно делать обратную запись неверного значения показателя (повторить его со знаком «минус»), а после внести верное значение. Когда исправления вносятся в книгу учета доходов и расходов, как правило к ним прилаживают бухгалтерскую справку и копии всех необходимых документов, которые подтверждают и объясняют причину выявленной ошибки и ее размер.
 

Если турист отказался от поездки
Когда делается «упращенка» все полученные авансы учитываются в доходы. Бывают случае, что оплаченные туристом деньги за путевку возвращаются по причине отказа от поездки, и тогда некоторые бухгалтеры по ошибке думают, что раз полученный аванс является доходом, то возвращенная сумма этого аванса должна быть расходом, и заносят ее в графу 5 книги учета доходов и расходов. Однако перечень расходов при «упрощенке» ограничен, и в нем нет возвращенных авансов. Более того, турфирмы, объект налогообложения которых «доходы» вообще не имеют права отражать какие-либо расходы.
Получается, что когда денежные средства возвращаются обратно туристу нужно брать во внимание первый пункт статьи 346.17 Налогового кодекса РФ. Согласно этому пункту сказано, что вернув предварительную оплату, налогоплательщик должен уменьшить доходы текущего периода. Проще говоря, туристу отдают его денежные средства, бухгалтер обязан указать в графе 4 книги учета доходов и расходов необходимую сумму со знаком «минус».